Molti proprietari ritengono di dover essere in grado di dimostrare che la propria imbarcazione è tassata nell'UE in caso di controlli doganali o di polizia. Soprattutto i proprietari di imbarcazioni vecchie o di seconda mano si sentono a disagio. Soprattutto se non ci sono fatture o altre ricevute che dimostrino che l'IVA è stata pagata correttamente.
Alcuni potenziali acquirenti sono addirittura scoraggiati dall'acquistare una barca usata se il venditore non è in grado di fornire una prova di pagamento. Ma questo è davvero un motivo per non acquistare un'imbarcazione altrimenti perfetta?
Cosa si può fare se non ci sono più fatture? E perché non è più possibile invocare il fatto che una nave sia stata costruita prima del 1985 nel caso di navi molto più vecchie, il che significa che presumibilmente non c'è più alcun obbligo di fornire prove - parola chiave: direttiva Broom? E infine: cosa succede se la nave ha lasciato le acque tedesche o addirittura quelle dell'UE? Per quanto tempo è possibile navigare lontano - o anche solo nel Mediterraneo, ad esempio dalla Grecia alla Turchia - senza avere problemi con il certificato fiscale al ritorno?
Chi cerca su Internet risposte affidabili a queste e a molte altre domande, raramente si imbatte in informazioni veramente accurate. Al contrario, ci sono molte mezze verità che circolano sul web, sui social media, ma anche sui marciapiedi o ai banconi dei bar delle discoteche.
Specializzato in diritto delle imbarcazioni da diporto, tra l'altro L'avvocato Benyamin H. K. Tanis dello studio legale Tanis | von der Mosel di Kiel riferisce di trovarsi quasi quotidianamente di fronte a richieste di informazioni da parte di proprietari o acquirenti di imbarcazioni incerti. Dopo aver consultato diverse autorità europee, ha raccolto nelle pagine seguenti i fatti più importanti sulle questioni più urgenti relative alla tassazione delle imbarcazioni da diporto.
Ogni appassionato di sport acquatici dovrebbe ormai sapere di cosa si tratta: In qualche modo, ogni armatore deve essere in grado di dimostrare se la sua imbarcazione è correttamente tassata. Si tratta dell'"imposta sul valore aggiunto", o più precisamente dell'"imposta sulle vendite" o "imposta sulle vendite all'importazione". Soprattutto nella compravendita di navi usate, questo mito della tassazione porta a una grande incertezza per tutte le parti coinvolte. Ma di cosa si tratta veramente?
Prima di tutto la cosa più importante: per la maggior parte delle navi commercializzate privatamente nell'UE, la questione è di fatto irrilevante!
Per le imbarcazioni costruite nell'UE, che non hanno mai lasciato il territorio dell'UE, o almeno non per più di 3 anni, e che sono vendute da privato a privato, non sono necessarie altre prove documentali, come la fattura originale del primo acquirente o simili. Il contratto di acquisto attuale con la prova di pagamento (estratto conto bancario) e alcune fatture di ormeggio e manutenzione degli ultimi anni (emesse nell'UE) dovrebbero sempre essere sufficienti come prova per le autorità doganali. Può essere utile tradurre i documenti in inglese in modo che i funzionari doganali del Mediterraneo possano leggerli. È tutto quello che vi serve!
Anche il termine "IVA UE" è fuorviante.
Secondo la Direttiva 2006/112/CE sul sistema comune d'imposta sul valore aggiunto nell'UE, solo i commercianti (operatori economici ai sensi dell'art. 9 della Direttiva) sono soggetti passivi. Essi riscuotono l'imposta sui loro beni e servizi e la versano allo Stato. Ciò significa che nessuno Stato dell'UE può imporre l'IVA ai privati (soprattutto non retroattivamente). Un'eccezione significativa è rappresentata dalla cosiddetta imposta sulle vendite all'importazione. Questa viene riscossa dalle rispettive autorità doganali di un Paese quando le merci vengono importate nell'UE da Paesi terzi (non UE).
Come posso dimostrare che l'imbarcazione non ha mai viaggiato fuori dalle acque dell'UE per più di tre anni?
In linea di principio, non è necessario dimostrarlo, poiché tutte le navi (merci) nell'UE si presumono merci dell'Unione (art. 153 I CDU). Ciò significa che se l'autorità doganale di controllo non ha alcuna ragione concreta per ritenere che la vostra nave abbia perso il suo carattere unionale, la presunzione legale in tutta l'UE è a vostro favore. Se necessario, la permanenza nelle acque dell'UE può essere dimostrata, ad esempio attraverso le fatture di ormeggio o di manutenzione con la data corrispondente.
E quando la dogana ha motivo di ritenere che la mia nave abbia perso il suo carattere unionista?
Questo si può sempre presumere se si viaggia in mare in prossimità del rispettivo confine doganale marittimo (confine esterno dell'UE o zona delle 12 miglia). In effetti, le autorità doganali dei Paesi del Mediterraneo effettuano spesso controlli in prossimità delle frontiere esterne dell'UE. Tuttavia, non controllano l'IVA, ma se la vostra nave è un prodotto dell'Unione.
Cosa significa ancora "beni dell'Unione"?
Le navi sono merci che possono essere commercializzate nell'UE. In linea di principio, le merci possono essere commercializzate nell'UE in esenzione dai dazi (doganali) solo se sono le cosiddette "merci dell'Unione" (art. 5 n. 23 del CDU). In parole povere, le merci dell'Unione sono tutte le navi che sono state completamente fabbricate nell'UE. Le merci non UE sono navi prodotte al di fuori dell'UE o che hanno perso lo status di merci dell'Unione a causa di un'assenza di oltre tre anni dall'UE.
E qual è il significato della fattura originale?
Con una fattura originale (con l'indicazione dell'IVA e la prova del pagamento) è possibile dimostrare lo status di nave dell'Unione, indipendentemente dal luogo di produzione. Tuttavia, in questo caso vale lo stesso discorso fatto per la perdita dello status di nave dell'Unione.
Di quali certificati ho bisogno per le navi che non sono state costruite nell'UE?
Anche le navi costruite al di fuori dell'UE si presumono merci dell'Unione (art. 153 I UCC), a condizione che le navi siano situate nel territorio dell'Unione. Anche in questo caso, è sufficiente fornire la prova dell'acquisto e del pagamento della nave all'interno dell'UE e, se necessario, fornire informazioni sull'area di navigazione della nave per contrastare l'accusa di perdita dello status di merce dell'Unione a causa dell'assenza dalle acque dell'UE per più di tre anni. Un registro di bordo accuratamente compilato può essere utile anche in questo caso.
Come posso dimostrare il carattere unionale della mia imbarcazione se ho effettivamente lasciato le acque dell'UE?
Prima di lasciare le acque dell'UE, è possibile utilizzare il foglio informativo INF3 o il cosiddetto certificato di identità semplificato. Entrambi i certificati sono cartacei nell'UE. Ciò significa che dovete presentare fisicamente la vostra nave all'ufficio doganale più vicino (presentazione), portare con voi il modulo di richiesta compilato e presentare i documenti sopra citati. L'ufficio doganale certificherà quindi che la vostra nave era una merce dell'Unione al momento della presentazione. Purtroppo, la compilazione dell'INF3 è difficilmente fattibile per i non addetti ai lavori e molti uffici doganali si rifiutano di rilasciare questa scheda informativa se non si può specificare la destinazione effettiva (con un indirizzo in un Paese terzo) dell'esportazione. Il certificato di identità semplificato è più adatto. Questo può essere rilasciato da qualsiasi ufficio doganale tedesco, a condizione che la nave venga presentata fisicamente e che vengano presentati i documenti richiesti. Questo tipo di certificato è meno comune in altri Paesi dell'UE. In questo caso è consigliabile richiedere un documento di trasporto T2L emesso successivamente. Per ottenere entrambi i documenti è necessario presentare i documenti sopra descritti.
Posso semplicemente richiedere una conferma ufficiale dello status di merce dell'Unione della mia imbarcazione da diporto in modo profilattico senza voler lasciare le acque dell'UE con la mia imbarcazione?
Purtroppo non è possibile. Anche se abbiamo già parlato più volte con diverse autorità doganali dell'UE della necessità di tale prova, la situazione legale è chiara: a parte il certificato d'identità semplificato (che viene rilasciato dalla dogana tedesca solo per le merci in Germania e per il rientro in Germania), tutti i documenti ufficiali dell'UE richiedono l'indicazione di un luogo di esportazione (con indirizzo) in un Paese terzo.
Le navi provenienti dalla Gran Bretagna sono merci restituite se le acquisto lì e le riporto nell'UE?
Con l'uscita del Regno Unito dall'UE, tutte le navi di armatori britannici situate in quel Paese sono diventate merci di Paesi terzi e hanno perso il loro status di merci dell'Unione. Queste navi sarebbero considerate merci restituite solo se i cittadini dell'UE avessero esportato le merci nel Regno Unito, ma non se i cittadini dell'UE acquistano una nave in un Paese non UE da un cittadino non UE.
Che cos'è il cosiddetto acquisto intracomunitario?
Se acquistate un'imbarcazione nuova da un concessionario in Francia e poi la portate in Germania per utilizzarla qui, l'acquisto può essere esente da IVA in Francia. Tuttavia, ciò non significa che non dobbiate pagare l'imposta. Dopo l'arrivo della nave in Germania, il proprietario è tenuto a presentarsi all'ufficio delle imposte competente con la fattura d'acquisto per pagare l'imposta qui. In via eccezionale, il debitore dell'imposta non è il venditore ma l'acquirente.
2 suggerimenti alla fine:
1. è sempre consigliabile avere a bordo un pacchetto di documenti pronti con il contratto di acquisto, la prova di pagamento e la cronologia della nave.
2. se si viaggia in un altro Paese dell'UE, è opportuno avere una traduzione certificata di questi documenti, in modo che i funzionari doganali in altre lingue possano leggere tutto.
Per ulteriori domande contattateci: Tel. 0431 389 88 222, info@ra-tanis.de, www.ra-tanis.de
Troverete molte altre informazioni utili per gli acquirenti di imbarcazioni nella sezioneGuide per yacht:
