Acquisto di una barca: È bene conoscere questi modelli per risparmiare sulle tasse
Come per quasi tutti i beni di consumo, l'ufficio delle imposte riscuote le imposte anche sull'acquisto di uno yacht nuovo. Lo stesso vale per l'acquisto di un'imbarcazione usata, a condizione che il venditore non sia un privato. Attualmente in Germania si deve pagare il 19% del prezzo di acquisto. Per i nostri vicini austriaci è il 20%, per i Paesi Bassi il 21% e per la Danimarca addirittura il 25% - le aliquote dell'imposta sul valore aggiunto o dell'IVA - i termini sono di solito usati come sinonimi - variano da Paese a Paese. E spesso ci sono una o più aliquote ridotte per determinati beni, a volte anche per le navi.
Di norma, tuttavia, il prelievo fiscale ha un impatto considerevole, soprattutto per gli yacht di valore molto elevato. Ad esempio, per un'imbarcazione offerta a un prezzo lordo di 100.000 euro, l'IVA in Germania ammonta a 19.000 euro. Se il prezzo è di 500.000 euro, l'onere fiscale sale a 95.000 euro. E chi acquista uno yacht da un milione di euro deve versare allo Stato ben 190.000 euro. Non c'è da stupirsi che alcuni acquirenti stiano cercando un modo per evitare di pagare l'IVA o almeno per ridurla notevolmente. Ma è possibile farlo legalmente?
Alcuni di voi avranno sentito parlare della bandiera di Malta, del leasing francese o della regola dei 18 mesi. O, più recentemente, del modello croato. Ma cosa c'è dietro tutto questo? Quali sono i vantaggi e gli svantaggi? E per chi è un'opzione?
Tutti i modelli di risparmio fiscale menzionati hanno in comune il fatto di essere legali. Tuttavia, se volete utilizzarli, dovete assolutamente conoscere le questioni di diritto tributario o chiedere consiglio agli esperti del settore.
Modello 1: Consegna e utilizzo dello yacht al di fuori dell'UE
Questo è particolarmente interessante per i navigatori di lungo corso che non vogliono navigare con la loro nuova barca nelle acque dell'UE. La fanno consegnare dal concessionario direttamente in un Paese terzo come il Montenegro, l'Albania, Gibilterra o la Norvegia. Poiché il luogo di esecuzione, ossia il luogo in cui l'imbarcazione viene consegnata dal concessionario al cliente, è già al di fuori dell'UE, l'IVA semplicemente non viene applicata. L'IVA deve essere pagata solo al rientro nell'UE, ad esempio dopo diversi anni di navigazione intorno al mondo. Ma solo sul valore attuale dello yacht, che di solito è inferiore al prezzo di acquisto.
A prescindere da ciò, la nave può navigare sotto la bandiera tedesca per tutto il tempo. Può anche navigare verso i territori francesi d'oltremare, ad esempio nei Caraibi. Sebbene questi facciano politicamente parte dell'UE, non rientrano nell'ambito di applicazione della Direttiva IVA dell'UE.
Modello 2: Uso temporaneo dello yacht da parte di cittadini non UE
Ad esempio, i cittadini svizzeri, norvegesi o statunitensi che non risiedono fiscalmente in un Paese dell'UE possono navigare con il loro yacht nelle acque dell'UE per un periodo di tempo limitato senza dover pagare l'IVA. Tuttavia, si applica quanto segue: il proprietario, in quanto cittadino non UE, può imbarcare cittadini UE come ospiti. Tuttavia, anche loro devono essere a bordo.
E: l'utilizzo nelle acque dell'UE è limitato a 18 mesi. Dopodiché, lo yacht deve lasciare l'UE almeno una volta. In determinate circostanze, il periodo può essere più lungo se il proprietario può dimostrare di non aver utilizzato l'imbarcazione in modo continuativo. L'imbarcazione è inoltre soggetta a vigilanza doganale durante l'uso temporaneo e non può essere venduta o noleggiata.
Modello 3: Leasing con aliquote IVA ridotte
Molti hanno sentito parlare del cosiddetto leasing maltese o francese. Nel settore degli yacht, entrambi sono tra i più noti modelli di risparmio fiscale. Funzionano così: Il nuovo yacht viene acquistato da una società di leasing con sede a Malta o in Francia, ad esempio. Il cliente prende in leasing lo yacht da questa società sotto forma di modello di acquisto a rate. La società di leasing rimane l'unico proprietario dell'imbarcazione. Durante il periodo di leasing, l'IVA deve essere pagata solo sui canoni di leasing su base proporzionale, a seconda della frequenza di utilizzo della nave nelle acque dell'UE. Ad esempio, se la nave naviga spesso in acque turche o addirittura nell'Atlantico, l'onere fiscale effettivo può scendere tra il cinque e il dodici per cento.
Al termine del periodo di leasing, la nave può essere acquistata dal cliente pagando un'ultima rata. Anche questa rata finale è soggetta solo all'IVA pro rata, sempre a seconda della frequenza con cui la nave è stata utilizzata nelle acque dell'UE durante l'intero periodo di leasing.
Leggi anche:
Tuttavia, nel 2019 l'UE ha limitato fortemente questi modelli, in particolare il leasing di Malta. Per molto tempo, la percentuale di utilizzo extraeuropeo di una nave in leasing poteva essere semplicemente stimata. La regola era: più grande è lo yacht, minore è l'uso intraeuropeo, minore è l'imposta da pagare sulle rate del leasing. Altri Stati dell'UE non riconoscono più questo approccio.
Malta si è quindi armonizzata con il modello francese di leasing. In questo caso, l'effettiva permanenza della nave al di fuori delle acque dell'UE deve essere dimostrata. Ad esempio, per mezzo di tracce AIS o di registri di bordo autenticati. In base a questa prova, l'IVA sulle rate del leasing e sul pagamento finale viene ridotta.
Dato l'onere amministrativo, è probabile che questi modelli non siano più particolarmente interessanti per il proprietario medio di un'imbarcazione.
Modello 4: costituzione di una società di noleggio in Croazia
Probabilmente il modello migliore per gli appassionati dell'Adriatico al momento, ma ancora sconosciuto ai più: l'acquirente di uno yacht lo fa consegnare in Croazia dal concessionario e fonda una società di noleggio, una d.o.o., che acquista l'imbarcazione. Questa forma giuridica corrisponde essenzialmente alla GmbH tedesca; tuttavia, il contributo di capitale è di soli 2.500 euro circa invece di 25.000. La Croazia riconosce l'uso commerciale dello yacht da un fatturato annuo di noleggio pari al sette per cento del prezzo netto di acquisto della nave.
Questo vale anche se noleggiate voi stessi la nave come proprietario della d.o.o. e quindi pagate anche la tassa di noleggio. L'IVA croata deve essere pagata su questo. Tuttavia, l'aliquota è ridotta al 13%. Inoltre, è possibile dedurre spese come quelle di manutenzione, riparazione, assicurazione o ormeggio. Agenzie locali specializzate offrono i loro servizi a tariffe relativamente basse per trattare con le autorità fiscali croate. L'IVA per la nave deve essere pagata solo quando la società croata vende la nave, ma solo sul valore corrente.
L'unico inconveniente è che il proprietario non può far valere le perdite fiscali in Germania.
L'autore: Benyamin Tanis
Dall'acquisto di imbarcazioni alle questioni fiscali e doganali, fino alla liquidazione dei sinistri: Il marinaio e avvocato di Kiel consiglia e rappresenta i suoi clienti da molti anni con un team di diversi avvocati, costruttori di barche e navi e una rete europea di studi legali partner in tutte le questioni legali relative alla nautica da diporto.
