De nombreux propriétaires pensent qu'en cas de contrôle de douane ou de police, ils doivent pouvoir prouver que leur bateau est taxé par l'UE. Les propriétaires de bateaux plus anciens ou achetés d'occasion sont particulièrement mal à l'aise. Surtout lorsqu'il n'existe plus aucune facture ou autre justificatif permettant de prouver que la TVA a été correctement payée.
Certains acheteurs potentiels sont même dissuadés d'acheter un bateau d'occasion si le vendeur ne peut pas fournir de justificatifs de facture. Mais est-ce vraiment une raison pour renoncer à l'achat d'un bateau qui, par ailleurs, est peut-être parfait ?
Que peut-on faire lorsqu'il n'y a plus de factures ? Et pourquoi, dans le cas de bateaux nettement plus anciens, ne peut-on plus depuis longtemps invoquer le fait qu'il a été construit avant 1985, et qu'il n'y a donc soi-disant plus d'obligation de fournir des preuves - mot-clé : directive "balai" ? Et enfin : que se passe-t-il si le navire a quitté les eaux allemandes ou européennes ? Combien de temps peut-on naviguer au loin - ou simplement en Méditerranée, par exemple de la Grèce vers la Turquie - sans avoir d'ennuis avec le justificatif fiscal au retour ?
Si l'on cherche des réponses fiables à toutes ces questions et à bien d'autres sur Internet, on tombe rarement sur des informations vraiment correctes. Au contraire, de nombreuses demi-vérités circulent sur le web, dans les médias sociaux, mais aussi sur les pontons ou aux comptoirs des bars de club.
Spécialisé entre autres dans le droit des bateaux de plaisance Avocat Benyamin H. K. Tanis du cabinet Tanis | de Kiel en Moselle rapporte qu'il est confronté presque quotidiennement à des demandes de propriétaires ou d'acheteurs de bateaux inquiets. Après avoir travaillé en étroite collaboration avec plusieurs autorités européennes, il a réuni dans les pages qui suivent les principaux éléments de réponse aux questions les plus pressantes concernant l'imposition des bateaux de plaisance.
Tous les amateurs de sports nautiques savent désormais de quoi il s'agit : D'une manière ou d'une autre, chaque propriétaire de bateau doit être en mesure de prouver que son bateau est correctement taxé. Il s'agit de la "taxe sur la valeur ajoutée", juridiquement plus précisement de la "taxe sur le chiffre d'affaires" ou de la "taxe sur le chiffre d'affaires à l'importation". En particulier lors de l'achat et de la vente de navires d'occasion, cette fable sur l'imposition est source de grande incertitude pour toutes les parties concernées. Mais qu'en est-il réellement ?
Tout d'abord, l'essentiel : pour la plupart des navires négociés à titre privé dans l'UE, cette question n'a en fait aucune importance !
Pour les bateaux construits dans l'UE, dont il est prouvé qu'ils n'ont jamais quitté le territoire de l'Union ou du moins pas depuis plus de trois ans, et qui sont vendus de particulier à particulier, vous n'avez pas besoin d'un autre document justificatif, comme par exemple la facture originale du premier acheteur ou autre. Le contrat de vente actuel avec preuve de paiement (extrait de compte) ainsi que quelques factures d'amarrage et d'entretien des dernières années (établies dans l'UE) devraient toujours suffire comme preuve vis-à-vis des autorités douanières. Il peut être utile de traduire les documents en anglais pour que les douaniers puissent les lire en Méditerranée. C'est tout ce dont vous avez besoin !
Le terme même de "TVA européenne" est ici trompeur.
Conformément à la directive 2006/112/CE relative au système commun de taxe sur la valeur ajoutée de l'UE, seuls les commerçants (les opérateurs économiques selon l'article 9 de la directive) sont des assujettis. Ils perçoivent la taxe sur leurs biens et services et la versent à l'État. Il en résulte déjà qu'aucun État de l'UE ne peut prélever la TVA auprès de particuliers (et encore moins a posteriori). La taxe sur le chiffre d'affaires à l'importation constitue une exception importante. Celle-ci est prélevée par les autorités douanières d'un pays lors de l'importation de marchandises en provenance de pays tiers (hors UE) dans l'espace de l'UE.
Comment puis-je prouver que le navire n'a jamais navigué en dehors des eaux de l'UE pendant plus de trois ans ?
En principe, vous n'avez pas besoin de le prouver, car tous les navires (marchandises) se trouvant dans l'UE sont présumés être des marchandises de l'Union (article 153 I du CDU). Si l'autorité douanière qui effectue le contrôle ne dispose d'aucun élément concret lui permettant de supposer que votre navire a perdu son caractère communautaire, la présomption légale joue en votre faveur dans toute l'UE. Si nécessaire, le séjour dans les eaux de l'UE peut être prouvé, par exemple, par des factures d'amarrage ou d'entretien avec la date correspondante.
Et quand la douane a-t-elle des raisons de penser que mon navire a perdu son caractère d'Union ?
Cela peut toujours être le cas lorsque vous naviguez en mer à proximité de la frontière douanière maritime concernée (frontière extérieure de l'UE ou zone des 12 miles). En effet, les autorités douanières des pays méditerranéens effectuent souvent des contrôles près des frontières extérieures de l'UE. Dans ce cas, ils ne vérifient pas la TVA, mais s'assurent que votre bateau est bien une marchandise de l'Union.
Qu'est-ce que cela signifie déjà, "marchandise de l'Union" ?
Les bateaux sont des marchandises qui peuvent être échangées dans l'UE. En principe, les marchandises ne peuvent être échangées en franchise de droits (douane) dans l'UE que s'il s'agit de "marchandises de l'Union" (art. 5 n° 23 UZK). Pour simplifier, on entend par "marchandises de l'Union" tous les bateaux qui ont été entièrement fabriqués dans l'UE. Les marchandises non-UE sont les navires qui ont été fabriqués en dehors de l'UE ou qui ont perdu leur statut de marchandises de l'Union en raison d'une absence de plus de trois ans de l'UE.
Et quelle est alors la signification de la facture originale ?
Avec une facture originale (avec TVA déclarée et preuve de paiement), vous prouvez le caractère Union du bateau, indépendamment du lieu de fabrication. Néanmoins, ce qui a été dit à propos de la perte du statut de marchandise de l'Union s'applique également ici.
De quels justificatifs ai-je besoin pour les navires qui n'ont pas été construits dans l'UE ?
Pour les bateaux construits en dehors de l'UE, il existe également une présomption de marchandise de l'Union (art. 153 I UZK), pour autant que les bateaux se trouvent sur le territoire de l'Union. Dans ce cas également, il vous suffit de prouver l'achat et le paiement du navire au sein de l'UE et, le cas échéant, de fournir des explications sur la zone de navigation du navire afin de contrer le reproche de perte du statut de marchandise de l'Union en raison d'une absence de plus de trois ans des eaux de l'UE. Un journal de bord bien tenu peut également être utile à cet égard.
Comment puis-je prouver le caractère communautaire de mon navire si j'ai effectivement quitté les eaux de l'UE ?
Avant de quitter les eaux de l'UE, vous pouvez utiliser à cet effet le certificat d'information INF3 ou l'attestation d'identité dite simplifiée. Dans l'UE, ces deux justificatifs se font sur papier. Cela signifie que vous devez présenter physiquement votre bateau au bureau de douane le plus proche (présentation), apporter la demande remplie et présenter les documents mentionnés ci-dessus. Le bureau de douane certifiera ensuite que votre bateau était une marchandise de l'Union au moment de sa présentation. Malheureusement, remplir l'INF3 n'est guère à la portée du profane et de nombreux bureaux de douane refusent de délivrer cette fiche de renseignements si vous ne pouvez pas indiquer la destination réelle (avec une adresse dans un pays tiers) de l'exportation. Le certificat d'identification simplifié est plus approprié. Celui-ci peut être délivré par n'importe quel bureau de douane allemand, à condition que le navire y soit présenté physiquement et que les documents nécessaires soient fournis. Ce type d'attestation est moins courant dans les pays de l'UE. Dans ce cas, il est recommandé de demander un document de transport T2L délivré a posteriori. Les documents décrits précédemment doivent être présentés pour l'obtention de ces deux documents.
Puis-je demander une confirmation officielle du statut de marchandise de l'Union pour mon bateau de plaisance, simplement à titre prophylactique, sans vouloir quitter les eaux de l'UE avec mon bateau ?
Malheureusement, cela n'est pas possible. Bien que nous ayons déjà discuté à de nombreuses reprises avec plusieurs autorités douanières de l'UE de la nécessité d'une telle preuve, la situation juridique est claire à ce sujet : à l'exception du certificat d'identité simplifié (qui n'est délivré que par la douane allemande pour les marchandises en Allemagne et pour la réadmission en Allemagne), tous les documents officiels de l'UE exigent l'indication d'un lieu d'exportation (avec adresse) dans un pays tiers.
Les bateaux en provenance de Grande-Bretagne sont-ils des marchandises de retour si je les achète là-bas et que je les ramène dans l'UE ?
Non. Avec la sortie de la Grande-Bretagne de l'UE, tous les navires appartenant à des propriétaires britanniques qui s'y trouvaient sont devenus des marchandises de pays tiers et ont perdu leur statut de marchandises de l'Union. Ces navires ne seraient considérés comme des marchandises de retour que si des citoyens de l'UE avaient exporté la marchandise vers le Royaume-Uni, mais pas si des citoyens de l'UE avaient acheté un navire dans un pays non membre de l'UE à un citoyen non européen.
Qu'est-ce que l'acquisition intracommunautaire ?
Si vous achetez un bateau neuf à un commerçant en France et que vous l'amenez ensuite en Allemagne pour l'utiliser ici, l'achat en France peut être exonéré de la TVA. Cela ne signifie toutefois pas que vous ne devez pas payer la taxe. Après l'arrivée du bateau en Allemagne, le propriétaire est tenu de se présenter à l'administration fiscale compétente avec la facture d'achat afin d'y payer la taxe. Exceptionnellement, le débiteur de la taxe n'est donc pas le vendeur, mais l'acheteur.
Deux conseils pour finir :
1. il est recommandé d'avoir à bord un ensemble de documents préparés comprenant le contrat de vente, la preuve de paiement et l'historique des séjours du bateau.
2. si vous voyagez dans un autre pays de l'UE, une traduction certifiée de ces documents est utile pour que les douaniers d'une autre langue puissent tout lire.
Pour toute question supplémentaire, n'hésitez pas à nous contacter : tél. 0431 389 88 222, info@ra-tanis.de, www.ra-tanis.de
Vous trouverez beaucoup d'autres informations utiles pour les acheteurs de bateaux dans lesguides YACHT :
