Comme pour presque tous les biens de consommation, le fisc prélève également des taxes lors de l'achat d'un yacht neuf. Il en va de même pour l'achat d'un bateau d'occasion, tant que le vendeur n'est pas une personne privée. En Allemagne, 19 % du prix d'achat sont actuellement prélevés. Chez nos voisins autrichiens, ce taux est de 20 %, aux Pays-Bas de 21 % et même de 25 % au Danemark - la valeur ajoutée ou les taux de TVA - ces termes sont généralement synonymes - varient d'un pays à l'autre. Et souvent, il existe encore un ou plusieurs taux réduits pour certaines marchandises, parfois même pour les bateaux.
Mais en règle générale, la taxe au fisc pèse lourd, surtout pour les yachts de très grande valeur. Pour un bateau proposé à 100 000 euros bruts, par exemple, la part de la TVA s'élève à 19 000 euros dans notre pays. Si le prix est de 500.000 euros, la charge fiscale passe à 95.000 euros. Et celui qui achète un yacht d'un million d'euros doit verser 190 000 euros à l'État. Il n'est donc pas étonnant que certains acheteurs cherchent des moyens d'éviter de payer la TVA ou du moins de la réduire fortement. Mais est-ce possible en toute légalité ?
Certains d'entre vous ont sans doute déjà entendu parler du pavillon maltais, du French Leasing ou de la règle des 18 mois. Ou, plus récemment, du modèle croate. Mais que se cache-t-il derrière tout cela ? Quels en sont les avantages et les inconvénients ? Et à qui s'adresse-t-il ?
Tous les modèles d'économies d'impôts mentionnés ont un point commun : ils sont légaux. Mais si vous souhaitez les utiliser, vous devez absolument être au courant des questions de droit fiscal ou vous faire conseiller par des experts en la matière.
Modèle 1 : transfert et utilisation du yacht en dehors de l'UE
Cette solution est particulièrement intéressante pour les plaisanciers qui ne souhaitent pas naviguer dans les eaux de l'UE avec leur nouveau bateau. Ils se font livrer directement par le concessionnaire dans un pays tiers, comme par exemple le Monténégro, l'Albanie ou Gibraltar, ou encore la Norvège. Étant donné que le lieu de la prestation, c'est-à-dire le lieu de remise du bateau par le concessionnaire au client, se situe déjà en dehors de l'UE, la TVA n'est tout simplement pas due. Ce n'est qu'à son retour dans l'UE, par exemple après plusieurs années de navigation autour du monde, qu'elle doit être payée. Mais dans ce cas, la TVA ne s'applique que sur la valeur actuelle du yacht, qui est généralement inférieure au prix du neuf.
Le navire peut toutefois naviguer sous pavillon allemand pendant toute la durée du séjour. Il est également possible de naviguer vers les territoires français d'outre-mer, par exemple dans les Caraïbes. Bien qu'ils fassent partie de l'UE sur le plan politique, ils n'entrent pas dans le champ d'application de la directive européenne relative à la TVA.
Modèle 2 : utilisation temporaire du yacht par des citoyens non européens
Par exemple, les Suisses, les Norvégiens ou les Américains qui ne sont pas résidents fiscaux d'un pays de l'UE peuvent naviguer avec leur yacht dans les eaux de l'UE pour une durée limitée sans devoir payer la TVA. Mais dans ce cas, la règle est la suivante : le propriétaire, qui n'est pas citoyen de l'UE, peut certes emmener des citoyens de l'UE en tant qu'invités. Mais il doit lui-même être à bord.
Et : l'utilisation dans les eaux de l'UE est limitée à 18 mois. Ensuite, le yacht doit quitter l'UE au moins une fois brièvement. Le délai est plus long dans certaines conditions, si le propriétaire peut prouver qu'il n'a pas utilisé le bateau de manière continue. Pendant l'utilisation temporaire, le bateau est également soumis à une surveillance douanière et ne peut être ni vendu ni loué.
Modèle 3 : leasing avec taux de TVA réduits
Nombreux sont ceux qui ont déjà entendu parler du leasing maltais ou français. Dans le domaine des yachts, ces deux formules font partie des modèles d'économie d'impôt les plus connus. Le fonctionnement est le suivant : Le nouveau yacht est acheté par une société de leasing dont le siège se trouve à Malte ou en France, par exemple. Le client loue le yacht à cette société sous la forme d'un modèle de location-vente. La société de leasing reste l'unique propriétaire du bateau. Pendant le leasing, la TVA sur les loyers n'est payée qu'au prorata, en fonction de la fréquence d'utilisation du bateau dans les eaux de l'UE. Si le navire navigue souvent dans les eaux turques ou même dans l'Atlantique, la charge fiscale effective peut être réduite à cinq ou douze pour cent.
À la fin de la période de leasing, le client peut acheter le bateau en payant un versement final. La TVA ne s'applique qu'au prorata de ce paiement final, en fonction du nombre de fois où le navire a été utilisé dans les eaux de l'UE pendant toute la durée du leasing.
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Mais : l'UE a fortement limité ces modèles en 2019, notamment le leasing maltais. Là-bas, pendant longtemps, la part d'utilisation extra-européenne d'un bateau en leasing pouvait être simplement estimée. La règle était la suivante : plus le yacht est grand, plus l'utilisation intra-européenne est faible, plus l'impôt à payer sur les mensualités de leasing est bas. Cette approche n'est plus reconnue par les autres pays de l'UE.
Malte s'est donc alignée sur le modèle français de leasing. Dans ce pays, le séjour effectif du navire en dehors des eaux de l'UE doit être prouvé. Par exemple au moyen de traces AIS ou d'inscriptions certifiées dans le journal de bord. En fonction de ces preuves, la TVA sur les loyers et le paiement final est réduite.
Compte tenu de la charge administrative, ces modèles ne devraient plus être très attrayants pour les propriétaires de bateaux moyens.
Modèle 4 : Création d'une société de charter en Croatie
Le meilleur modèle actuel pour les fans de l'Adriatique, mais encore inconnu de la plupart : l'acheteur d'un yacht le fait livrer par le concessionnaire en Croatie et y fonde une société de location de yachts, une d.o.o., qui acquiert le bateau. Cette forme juridique correspond pour l'essentiel à la GmbH allemande, mais l'apport en capital ne s'élève qu'à environ 2 500 euros au lieu de 25 000. La Croatie reconnaît l'utilisation commerciale du yacht à partir d'un chiffre d'affaires annuel d'affrètement correspondant à sept pour cent du prix de revient net du bateau.
Cela vaut également si l'on affrète soi-même le bateau en tant que propriétaire de la d.o.o. et que l'on paie alors également la taxe d'affrètement. La TVA croate doit être prélevée sur ces derniers. Son taux est toutefois réduit à 13 pour cent. Et des dépenses telles que les frais d'entretien, de réparation, d'assurance ou d'amarrage peuvent être déduites. Pour les démarches auprès de l'administration fiscale croate, des agences spécialisées proposent leurs services sur place moyennant une rémunération relativement faible. La TVA sur le navire n'est due qu'au moment de la revente du navire par la société croate, mais alors seulement sur la valeur actuelle.
Seul bémol, mais sans doute supportable : le propriétaire ne peut pas faire valoir ses pertes sur le plan fiscal en Allemagne.
L'auteur : Benyamin Tanis
De l'achat d'un bateau au règlement de sinistres en passant par les questions fiscales et douanières : Le navigateur et avocat de Kiel conseille et représente ses clients depuis de nombreuses années avec une équipe de plusieurs avocats, constructeurs de bateaux et de navires et avec un réseau européen de cabinets partenaires pour toutes les questions juridiques concernant les thèmes du yachting.
